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Comparación de propuestas tributarias en Nicaragua6 min de lectura

La Alianza por la Reforma Tributaria que integra el Instituto de Estudios Estratégicos y Políticas Públicas (Ieepp), la Coordinadora Civil y el Instituto Nicaragüense de Investigaciones y Estudios Tributarios (Iniet), ha hecho una propuesta de reforma tributaria paralela al del gobierno nicaragüense. A continuación presentamos una matriz comparativa entre ambas, en el caso del impuesto a la renta, el impuesto al valor agregado y el selectivo al consumo.

Adolfo Acevedo

 Impuesto a la Renta (IR)
Propuesta de la Alianza Tributaria Propuesta del gobierno nicaragüense
  • Tránsito del actual sistema cedular de imposición sobre la renta a un sistema de renta global. Se trataría a todas las fuentes de renta “por parejo”.
  • Para establecer la base gravable del impuesto se sumarian en una sola base imponible todas las rentas de los distintos contribuyentes sin distingo de su origen (rentas del trabajo, rentas del capital, otras fuentes). Estas rentas se agregarían con independencia del país de origen de dichas rentas, aplicando el criterio de renta mundial.
  • A la suma total de la renta obtenida de esta manera se le aplicarían las deducciones de ley (mínimo exento, aporte al Instituto Nicaragüense de Seguridad Social – INSS y otras) a fin de obtener la renta neta gravable.
  • A esta base imponible neta se le aplicaría una única escala progresiva con tasas marginales de entre el 10 al 25 por ciento para obtener la cuota líquida del impuesto.
  • La reforma de la Alianza apunta por incluir al conjunto de las rentas del contribuyente residente en una sola base, deducir un mínimo exento y las deducciones permitidas para obtener la renta gravable, y luego aplicarles, a nivel de las personas físicas, una escala progresiva. Ésta es la forma técnica de alcanzar la progresividad, de manera que la misma no solo se aplique a los asalariados.
  • Se refuerza el actual carácter dual o cedular del IR, con un tratamiento preferencial a las rentas pasivas del capital.
  • Se propone introducir un sistema de imposición dual que grave en forma separada, o cedular, las rentas de los principales factores de producción que generan actividad económica; a saber, i) rentas del trabajo (salarios, especies, prestaciones de seguridad social y pensiones, principalmente) y ii) rentas del capital (intereses, dividendos, ganancias de capital y alquileres, principalmente).
  • Las rentas del trabajo estarán sujetas a una tabla progresiva de tasas marginales con una tasa marginal máxima igual a la del IR para actividades económicas, permitiendo la deducibilidad de las contribuciones personales al Instituto Nicaragüense de Seguridad Social (INSS), y aumentando la base exenta para rentas del trabajo hasta C$ 100,000 córdobas.
  • Por el contrario, las rentas del capital serán sujetas a un tratamiento separado, y preferencial, con una tasa lineal o uniforme baja, equivalente a la tasa marginal mínima del IR para rentas del trabajo, que actualmente es del 10 por ciento. Las rentas del capital se gravaran sobre el importe neto de adquisición del activo, sin ninguna otra deducción, excepto para el capital inmobiliario en el que se permitirían las deducciones de Ley, particularmente cuando estas rentas se integren como rentas de actividades económicas.

 

Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
Propuesta de la Alianza Tributaria Propuesta del gobierno nicaragüense
  • En el caso del IVA, la transformación apuntaría también a ampliar la base gravable, revisando las exenciones que benefician, de manera desproporcionada, a los sectores que concentran más del 60 por ciento del consumo, y en especial aquellas exoneraciones subjetivas que benefician a los mismos sectores que gozan de la exención del pago del IR.
  • Debe hacerse un análisis muy cuidadoso para determinar los bienes que tienen mayor ponderación en el consumo de los hogares de menores ingresos, y la exención de cuales se filtra en su mayor parte en beneficio del 40 por ciento de mayores ingresos.
  • Se debe mantener exclusivamente aquellas exenciones que afectan los bienes y servicios con mayor ponderación en el consumo de los hogares menores ingresos.
  • Asimismo, se propone limitar las devoluciones estrictamente a los exportadores directos y a los sujetos que gozan directamente de exoneraciones.
  • El incremento de la recaudación que resultaría, proporcionaría recursos suficientes para mejorar las transferencias hacia los segmentos de menor ingreso de la población.
  • Entre las múltiples opciones a considerar: se debe extender los puestos de la Empresa Nicaragüense de Alimentos Básicos (Enabas) a los barrios y comarcas en donde reside la población de menores ingresos, utilizando para distribuir los bienes de consumo básico a precios sin IVA.
  • Expandir de manera importante el Programa de Alimentación Escolar, en cobertura, cuantía y calidad de la alimentación, de manera que además se incentive la asistencia escolar.
  • Ampliar el acceso a los libros de texto escolares.
  • Ampliar el acceso a medicamentos en hospitales, centros de salud y puestos de salud.
  • Asignar más recursos para el mantenimiento de los caminos rurales.
  • El resultado óptimo esperado seria que la distribución del ingreso no solo no empeore, sino que mejore con la adopción de estas medidas.
  • En nuestro criterio, sería incorrecto iniciar la discusión acerca de las exenciones del IVA mientras no exista, de antemano, la decisión de avanzar de manera decidida y firme en el desmantelamiento de las exenciones y exoneraciones que dejan fuera del alcance del sistema tributario a sectores enteros de la economía, en los cuales predominan empresas de gran tamaño, que se cuentan entre las más redituables del país.
  • Equiparar tributación de bienes del ISC al promedio de la tasa efectiva de recaudación del resto de países de región centroamericana.
  • Aplicar mismo tratamiento tributario de Centroamérica a las importaciones de aeronaves y yates para fomentar las inversiones turísticas.
  • Eliminar el ISC a cerca de 496 partidas SAC seleccionadas.
  • Establecer listas taxativas, así como cuotas de exoneración.
  • Revisar lista de bienes exentos y exonerados.
  • Eliminar el tratamiento especial a quienes consuman más de 300 Kwh.
  • Eliminar exoneraciones para licores, cervezas, cigarrillos, perfumes, cosméticos, yates y aeronaves privadas. Como consecuencia, de las partidas que quedaran afectas de ISC, 114 no podrán exonerarse bajo estos conceptos.
  • Eliminar las exoneración del IBI municipal a partir de 2012, excepto para proyectos de generación eléctrica.
  • Eliminar exoneraciones del DAI en 2013, excepto las donaciones.
  • Establecer un máximo de 5 años, a partir de la entrada de la entrada en vigencia de la Ley para el goce de exenciones y exoneraciones del ISC e IVA en los casos en que las leyes no fijaron los plazos terminales.
  • Establecer listas taxativas para todos los sujetos exentos y exonerados. (Administrativa).
  • Publicar sujetos beneficiados con lista de bienes y monto de exenciones y exoneraciones otorgadas.
  • Establecer para todo bien exonerado un periodo mínimo de cuatro años para poder enajenarse, de lo contrario estará sujeto al pago de los impuestos.
  • Eliminar las exoneraciones otorgadas para bienes destinados a ser donados, cuando los mismos sean desviados a su comercializaci6n en el mercado privado, o bien, cuando los productos destinados a su utilización en el proceso de producción, sean enajenados.
  • Obsérvese que solo se considera la revisión de las exenciones de impuestos indirectos.
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